流量表日記總賬格式
1.現(xiàn)金流量日記總賬分為現(xiàn)金及等價物、現(xiàn)金流量和凈流量三個項(xiàng)目，外加時間、憑證、摘要等輔助欄目�，F(xiàn)金及等價物欄目用來反映廣義現(xiàn)金（現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金）的增減變化，它具體分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個子項(xiàng)，每個子項(xiàng)再分為借方和貸方，分別用來記錄“現(xiàn)金”的增加和減少；現(xiàn)金流量欄用來記錄“現(xiàn)金”的流入和流出情況，它具體分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個子項(xiàng)，每個子項(xiàng)再分為流入（貸）和流出（借）兩欄，分別反映現(xiàn)金的流入和流出；凈流量欄用來反映現(xiàn)金流量的結(jié)果，它分為增加和減少兩個子項(xiàng)，用來反映一定時期現(xiàn)金流動的結(jié)果；時間、憑證、摘要等輔助欄目的作用與普通賬簿相同。
2.現(xiàn)金及等價物的增加（借）和減少（貸）與現(xiàn)金流量欄中的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動相對應(yīng)。“現(xiàn)金”增加時既要在現(xiàn)金及等價物欄中的有關(guān)子項(xiàng)中記借方，又要在現(xiàn)金流量欄中的有關(guān)子項(xiàng)中記流入（貸方）：“現(xiàn)金”減少時既要在現(xiàn)金及等價物欄中的有關(guān)子項(xiàng)中記貸方，又要在現(xiàn)金流量欄中的有關(guān)子項(xiàng)中記流出（借方）；現(xiàn)金及等價物彼此之間的轉(zhuǎn)化則表現(xiàn)為現(xiàn)金及等價物欄中有關(guān)子項(xiàng)的一借一貸。
流量表使用說明
當(dāng)引起現(xiàn)金流動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先根據(jù)收付款憑證登記正常的會計(jì)賬簿，然后根據(jù)收、付款憑證（二次利用）登記現(xiàn)金流量日記總賬。
1.對于會計(jì)分錄中借、貸一方涉及現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”增減，而另一方不涉及“現(xiàn)金”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，首先在現(xiàn)金流量日記總賬中的“現(xiàn)金及等價物”欄中記錄相應(yīng)子項(xiàng)目的借（增加）或貸（減少），然后在現(xiàn)金流量日記總賬中的“現(xiàn)金流量”欄中記錄相應(yīng)的現(xiàn)金流量具體項(xiàng)目的流入（貸方）或流入（借方）余額。
2.對于會計(jì)分錄中借、貸雙方都涉及“現(xiàn)金”，一方增加而另一方減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則只在現(xiàn)金流量日記總賬中的“現(xiàn)金及等價物”欄中記錄，其中一個子項(xiàng)記借方，則另一個子項(xiàng)記貸方。
3.現(xiàn)金流量日記總賬中所記錄的全部業(yè)務(wù)都體現(xiàn)有借有貸、借貸相等的記賬原則，但本賬簿不與其他賬簿發(fā)生對應(yīng)關(guān)系。
4.定期結(jié)出現(xiàn)金及等價物的發(fā)生額及余額，定期匯總現(xiàn)金流量的總額并據(jù)以計(jì)算現(xiàn)金凈流量。匯總后的現(xiàn)金余額應(yīng)與凈流量指標(biāo)相等，體現(xiàn)現(xiàn)金及等價物的增減變化與現(xiàn)金流量之間的內(nèi)在聯(lián)系。
5.根據(jù)現(xiàn)金流量日記總賬中“現(xiàn)金流量”欄的記錄，按期匯總現(xiàn)金流量的結(jié)果，結(jié)出現(xiàn)金的凈流量并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表。
關(guān)注表中稽核關(guān)系
（一）現(xiàn)金流量表內(nèi)部的勾稽關(guān)系
正表中按直接法列報的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”必須與補(bǔ)充資料中按間接法列報的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”相等；正表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”必須與補(bǔ)充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”相等；正表中“收到的增值稅銷項(xiàng)稅和退回的增值稅款”項(xiàng)目與“支付的增值稅款”項(xiàng)目之差必須與補(bǔ)充資料中“增值稅增加凈額（減：減少）”項(xiàng)目相等。
（二）現(xiàn)金流量表與年末資產(chǎn)負(fù)債表之間的勾稽關(guān)系
現(xiàn)金流量表附注中的“遞延稅款貸項(xiàng)（減借項(xiàng)）”必須與年末資產(chǎn)負(fù)債表中遞延稅款貸項(xiàng)年末年初之差減遞延稅款借項(xiàng)年末年初之差的差相等；在現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)不包括現(xiàn)金等價物的情況下，年末資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的年末年初之差必須與現(xiàn)金流量表正表的最末一行和補(bǔ)充資料中的最末一行相等；在沒有發(fā)生壞賬轉(zhuǎn)銷和已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回的情況下，年末資產(chǎn)負(fù)債表中壞賬準(zhǔn)備的年末數(shù)與年初數(shù)之差必須與現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)銷的壞賬”項(xiàng)目相等；在沒有發(fā)生固定資產(chǎn)處置、以固定資產(chǎn)投資等情況下，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目必須與資產(chǎn)負(fù)債表中累計(jì)折舊的年末數(shù)和年初數(shù)之差相等；在沒有購入無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置和以無形資產(chǎn)投資等情況下，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“無形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目必須與年末資產(chǎn)負(fù)債表中無形資產(chǎn)的年末數(shù)和年初數(shù)之差相等。
（三）現(xiàn)金流量表與年度利潤表之間的勾稽關(guān)系
現(xiàn)金流量表附注中的“凈利潤”和“投資損失（減收益）”項(xiàng)目必須與年度利潤表中的同名項(xiàng)目相等。
