(一)經(jīng)濟(jì)因素
1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平
一國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素。因?yàn)槎愂諄碓从趪窠?jīng)濟(jì)的產(chǎn)出，一個(gè)國家的生產(chǎn)力水平越高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，稅收的來源就越豐富，稅基就越寬廣，經(jīng)濟(jì)對稅收負(fù)擔(dān)的承受能力也就越強(qiáng)。所以，一般來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的國家稅收負(fù)擔(dān)也要高一些。
2.一國的政治經(jīng)濟(jì)體制
一般來說，中央集權(quán)制或非市場經(jīng)濟(jì)體制的國家稅收負(fù)擔(dān)要高一些，反之要低一些。此外，一國的分配體制也會影響其稅收負(fù)擔(dān)水平。如果國家參與國民收人分配的形式除稅收外，還有利潤等其他分配形式，且其他分配形式也占有相當(dāng)?shù)姆蓊~，這時(shí)稅收負(fù)擔(dān)會相對較輕;如果國家參與國民收入分配的形式主要是稅收。稅負(fù)水平相對較重。
3.一定時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策
首先，稅收是國家實(shí)施其宏觀經(jīng)濟(jì)政策(如產(chǎn)業(yè)政策、供需調(diào)節(jié)政策)的重要手段，而這一手段的運(yùn)用主要可通過對稅收負(fù)擔(dān)的調(diào)節(jié)來進(jìn)行。例如，當(dāng)社會總需求過旺、經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱時(shí)，應(yīng)適當(dāng)提高社會總體稅負(fù)，以抑制需求的膨脹。其次，稅收本身也是宏觀經(jīng)濟(jì)政策的一個(gè)方面。國家在一定時(shí)期實(shí)行的財(cái)政稅收政策會對稅收負(fù)擔(dān)形成直接影響，一般地說，當(dāng)國家實(shí)行緊縮的財(cái)政政策時(shí)，需要增加稅收，減少財(cái)政支出，這時(shí)稅收負(fù)擔(dān)會加重;而當(dāng)實(shí)行擴(kuò)張的財(cái)政政策時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)則會相對減輕。
(二)稅制因素
經(jīng)濟(jì)因素是影響稅收負(fù)擔(dān)水平的外在因素，從稅收負(fù)擔(dān)本身的計(jì)算要素31^蒼，它還受一些稅收制度所規(guī)定的技術(shù)因素的影響。
1.征稅對象
在其他因素既定的情況下'征稅對象的范圍和數(shù)額越大'稅負(fù)水平越高;反之，則越低。
2.計(jì)稅依據(jù)
計(jì)稅依據(jù)是直接用于計(jì)算稅額的要素，它與稅額的大小以及稅負(fù)的高低關(guān)系密切。比如，在同樣的稅率標(biāo)準(zhǔn)下，如果納稅人計(jì)征所得稅時(shí)允許其扣除許多項(xiàng)目，則會使計(jì)稅依據(jù)縮小，從而引起納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)率低于名義稅率。
3.稅率
在其他要素不變的情況下，稅率直接決定著稅負(fù)的高低，即稅率越高，稅收負(fù)擔(dān)越高;反之，則越低�？梢哉f，稅率與稅收負(fù)擔(dān)有著最為直接的關(guān)系，但由于稅率不同形式的存在，其與稅收負(fù)擔(dān)的關(guān)系也不盡相同。在不考慮其他因素(如稅收轉(zhuǎn)嫁、稅前扣除)的情況下，若實(shí)行比例稅率，則稅率等于納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)率;若實(shí)行累進(jìn)稅率，則名義的邊際稅率與納稅人實(shí)際稅負(fù)率是不同的，一般來說，稅率累進(jìn)的程度越大，納稅人的名義稅率與實(shí)際稅率、邊際稅率與平均稅率的差距也越大。
4.減免稅
減免稅對稅收負(fù)擔(dān)的影響主要表現(xiàn)在依照稅法規(guī)定減少納稅人的部分稅收負(fù)擔(dān)或免除納稅人的全部稅收負(fù)擔(dān)。這是使納稅人稅收負(fù)擔(dān)減輕的因素。
5.稅收附加和加成
與減免稅相反，稅收的附加和加成是使納稅人稅收負(fù)擔(dān)加重的稅制因素，在納稅人按法定稅率已形成的應(yīng)納稅額基礎(chǔ)上再多征一定的數(shù)額，從而使得納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅收加重。
