因內(nèi)部管理制度松弛，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制工作逐漸削弱、賬目混亂、財產(chǎn)不實(shí)和數(shù)據(jù)失真因會計人員數(shù)量不足、素質(zhì)不高，造成了記賬隨意、手續(xù)不清、差錯頻繁和會計資料嚴(yán)重散失

雖然許多企業(yè)已經(jīng)充分地認(rèn)識到內(nèi)部會計控制工作的重要性，在實(shí)際工作中仍有一些薄弱環(huán)節(jié)，其突出表現(xiàn)在：因內(nèi)部管理制度松弛導(dǎo)致內(nèi)部會計控制工作逐漸削弱、賬目混亂、財產(chǎn)不實(shí)和數(shù)據(jù)失真;因會計人員數(shù)量不足、素質(zhì)不高而造成了記賬隨意、手續(xù)不清、差錯頻繁和會計資料嚴(yán)重散失;為了掩蓋真實(shí)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，任意偽造和變造虛假的會計憑證，導(dǎo)致會計賬簿和會計報表所提供的信息失真;部分會計人員違反會計職業(yè)道德，不認(rèn)真行使會計監(jiān)督職權(quán)，參與違法違紀(jì)活動，甚至為違法違紀(jì)活動出謀劃策等等。因此，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部會計控制已經(jīng)到了刻不容緩的地步。

明確職責(zé)分工和程序方法

企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購貨款，規(guī)定要由采購經(jīng)辦人填寫請款單，供應(yīng)計劃員(或供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人)審查請款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計劃，會計員審核請款單的內(nèi)容并核對采購預(yù)算后編制付款憑證，最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算(出納員開出匯款結(jié)算憑證，還要通過會計員審核)，前后需經(jīng)四人分工負(fù)責(zé)處理。而采購匯款的報賬業(yè)務(wù)，則規(guī)定要經(jīng)過采購經(jīng)辦人填寫報賬單，貨物提運(yùn)人員提貨，倉庫保管員驗(yàn)收數(shù)量，檢查員驗(yàn)收質(zhì)量，以及會計員審核發(fā)票、賬單及驗(yàn)收憑證，編制轉(zhuǎn)賬憑證報銷。

資產(chǎn)記錄與保管要分工

規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系，旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩個分別掌管;向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時，必須由兩人以上，對領(lǐng)款、點(diǎn)驗(yàn)安全入庫的全過程共同負(fù)責(zé);倉庫材料明細(xì)賬要設(shè)專人稽核或另設(shè)記賬員記賬;管錢、管物、管賬人員因故離開工作崗位或調(diào)動工作時，規(guī)定要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人代理或接替，并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。另外，現(xiàn)金收付的復(fù)核制，物資收發(fā)的復(fù)秤制、復(fù)點(diǎn)制等，也都是防錯防弊的內(nèi)部控制制度。

保證會計記錄的完整性

對各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定;對各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定;還有會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細(xì)核對、各種報表相關(guān)數(shù)字核對，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。

建立財產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度

為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對每項物資進(jìn)行收付后，都要實(shí)行永續(xù)盤存辦法核對庫存賬實(shí)外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬與物相符或及時處理發(fā)生的差錯。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)賬清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況的責(zé)任。

加強(qiáng)審核審計工作

通過對物資采購、資金支付、產(chǎn)品賒銷、現(xiàn)金管理、記賬憑證、增值稅申報的審核，以確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整、確保企業(yè)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行。發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的作用，其不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提供報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。還應(yīng)發(fā)揮國家審計機(jī)關(guān)、社會審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用。定期或不定期的對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價，以杜絕企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況。